Размер:
AAA
Кернинг:
КK К K К  K
Цвет: CCC
Изображения Вкл.Выкл.
Обычная версия сайта
Вернуться к русскому языку Translate into English Ins Deutsche bersetzen
Поиск
671286, Бурятия Респ, Прибайкальский р-н, с.Зырянск, ул.Хмелева, д.6
Наш адрес
+7 (30144) 58-359, 58-356
Контактный номер

ПОЛУЧАЕМ ВЫЧЕТ НА ЛЕКАРСТВА В 2020 ГОДУ

Начиная с 2019 года упрощен порядок получения социального налогового вычета по расходам на покупку лекарств. Раньше при приобретении лекарств для возврата 13% от их стоимости нужно было, чтобы данные лекарственные препараты выписал врач и они были включены в утвержденный законом Перечень. Теперь достаточно только назначения врача. Это значит, что вычет по налогу на доходы физических лиц можно получить при покупке любых лекарств, выписанных по рецепту лечащего врача. Кроме того, если вы захотите получить вычет за приобретенные в 2019 году лекарства в налоговом органе, то сделать это нужно, представив уже обновленную форму налоговой декларации 3-НДФЛ, которая действует с 01.01.2020.

 

Статьей 219 НК РФ предусмотрены определенные виды социальных налоговых вычетов по НДФЛ, в числе которых социальный налоговый вычет в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных налогоплательщику лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). То есть расходы на лекарства - это часть социального налогового вычета.

Социальный налоговый вычет представляет собой своеобразную форму участия государства в софинансировании социально значимых расходов физических лиц, имеющих прежде всего социальный характер (Письмо Минфина России от 02.08.2018 N 03-04-05/54515).

 

Условия получения социального налогового вычета

на покупку лекарств

 

Федеральным законом от 17.06.2019 N 147-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 147-ФЗ) в абз. 1 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ внесены изменения, которыми предусматривается распространение права налогоплательщика на социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме его собственных расходов на лекарственные препараты для медицинского применения, назначенные ему лечащим врачом, без применения какого-либо перечня лекарственных препаратов в указанных целях (абз. 1 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, п. 2 ст. 1 Закона N 147-ФЗ, Письмо Минфина России от 12.09.2019 N 03-04-05/70377).

Положения абз. 1 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ (в редакции Закона N 147-ФЗ) применяются в отношении доходов физических лиц, полученных ими, начиная с налогового периода 2019 года (п. 5 ст. 2 Закона N 147-ФЗ).

К вычету можно принять стоимость лекарств, которые налогоплательщик купил по назначению врача:

- для себя;

- для своего супруга (супруги), своих родителей и (или) детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет (абз. 1 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Расходы на приобретение лекарств для других родственников для целей вычета не принимаются.

 

Обратите внимание! До принятия Закона N 147-ФЗ для получения вычета по расходам на покупку лекарств нужно было, чтобы лекарство входило в Перечень, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. В этом Перечне были не все лекарства. Если действующего вещества там не оказывалось, расходы на лекарственный препарат нельзя было принять к вычету. Теперь вернуть часть уплаченного НДФЛ можно за покупку любого лекарства, выписанного по рецепту лечащего врача.

 

Таким образом, в настоящее время для получения социального налогового вычета на покупку лекарств необходимо одновременное соблюдение следующих условий (п. 2 ст. 207, пп. 3, 4 ст. 210, абз. 1, 5 подп. 3 п. 1 ст. 219, пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ, Письма Минфина России от 12.09.2019 N 03-04-05/70377, от 13.06.2019 N 03-04-05/43139, Минздрава России от 02.08.2019 N 25-4/3085695-8611):

- налогоплательщик должен быть налоговым резидентом РФ;

- у налогоплательщика в соответствующем календарном году должен быть доход, облагаемый НДФЛ по налоговой ставке 13% (кроме доходов от долевого участия в деятельности организаций и доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей).

Если нет налогооблагаемого дохода, вернуть НДФЛ нельзя, так как налог не начисляется и не уплачивается. Налоговые вычеты не могут применять физические лица, освобожденные от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый НДФЛ доход. Например, безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице (Письмо ФНС России от 30.10.2014 N БС-3-11/3689@);

- в том же календарном году налогоплательщиком приобретены лекарственные препараты для медицинского применения, назначенные ему лечащим врачом. Назначение подтверждается бланком рецепта, оформленным в специально установленном для получения вычета по НДФЛ порядке;

- оплата назначенных лекарств должна быть произведена за счет собственных средств налогоплательщика.

Если лекарственные препараты оплатил, например, работодатель, вычет на эту сумму не предоставляется;

- расходы на приобретение назначенных лекарств подтверждены платежными документами - платежными поручениями, кассовыми чеками аптеки, содержащими элементы товарного чека - наименование, количество и цену приобретенного товара, и т.п. (Письмо ФНС России от 22.04.2019 N БС-3-11/3874@). При этом платежные документы должны быть оформлены на того человека, который заявляет налоговый вычет. Исключение предусмотрено только для супругов: у них все расходы считаются общими. Налогоплательщики-супруги вправе претендовать на получение вычета на покупку лекарств независимо от того, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы на лекарства (п. 1 ст. 256 ГК РФ, пп. 1, 2 ст. 35 Семейного кодекса РФ, Письма Минфина России от 29.09.2016 N 03-04-07/56797, ФНС России от 16.05.2017 N БС-4-11/9119);

- наличие документов, подтверждающих родство (если налогоплательщик оплатил лекарства супруга (супруги), родителей или ребенка (подопечного)).

 

Использовать свое право на возврат НДФЛ в связи с получением социального налогового вычета на лекарства налогоплательщик может не позднее трех лет после окончания года, в котором были произведены такие социальные расходы (п. 7 ст. 78 НК РФ, Определение КС РФ от 17.02.2015 N 262-О).

То есть в 2020 году налогоплательщик может воспользоваться вычетами по социальным расходам на приобретение:

- любых назначенных врачом лекарств, оплаченных в 2019 году (абз. 1 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 5 ст. 2 Закона N 147-ФЗ);

- лекарств, входящих Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, оплаченных в 2018 и 2017 годах (ранее действовавшая редакция абз. 1 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Необходимо иметь в виду, что указанный Перечень содержит международные наименования лекарств, а их торговые названия могут быть другими. Вычет может быть предоставлен в сумме фактически произведенных расходов на лекарства, непосредственно не включенные в Перечень, но в составе которых присутствует лекарственное средство, поименованное в Перечне (Письмо Минфина России от 19.06.2015 N 03-04-07/35549).

 

 

Оформление назначения лекарства для вычета

 

В целях получения вычета на лекарства нужно подтвердить назначение врача рецептом на лекарственный препарат.

Рецепт на лекарственный препарат - медицинский документ установленной формы, содержащий назначение лекарственного препарата для медицинского применения, выданный медицинским работником в целях отпуска лекарственного препарата или его изготовления и отпуска на бумажном носителе или с согласия пациента или его законного представителя в форме электронного документа, подписанного с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи медицинского работника, либо документ установленной формы, содержащий назначение лекарственного препарата для ветеринарного применения, выданный специалистом в области ветеринарии в целях отпуска лекарственного препарата или его изготовления и отпуска на бумажном носителе (п. 53 ст. 4 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств").

Порядок выписывания лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета (далее - Порядок), утвержден в Приложении N 3 к совместному Приказу Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.

В соответствии с п. 2 указанного Порядка лечащий врач выписывает пациенту рецепт в двух экземплярах, один из которых предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, второй представляется в налоговый орган Российской Федерации при подаче налоговой декларации по месту жительства налогоплательщика.

Согласно п. 3 Порядка на экземпляре рецепта, предназначенного для представления в налоговые органы Российской Федерации, лечащий врач в центре рецептурного бланка проставляет штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", рецепт заверяется подписью и личной печатью врача, печатью учреждения здравоохранения.

Форма рецептурного бланка N 107-1/у утверждена в Приложении N 2 к Приказу Минздрава России от 14.01.2019 N 4н, которая применяется с 07.04.2019. При этом до 31.12.2019 может применяться ранее действовавшая форма N 107-1/у, утвержденная Приказом Минздрава России от 20.12.2012 N 1175н (Письмо Минздрава России от 04.04.2019 N 25-4/И/2-2885).

Таким образом, назначение лекарственных препаратов врачом подтверждается в следующем порядке (п. 53 ст. 4 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ, пп. 2, 3 Порядка, Письма Минздрава России от 02.08.2019 N 25-4/3085695-8611, ФНС России от 08.05.2019 N БС-4-11/8737):

- врач должен выписать рецепт по форме N 107-1/у в двух экземплярах: один бланк - для аптеки, второй - для получения вычета;

- на бланке для получения вычета проставляется штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика". Для вычета подойдут также и бланки рецептов, на которых соответствующая надпись "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" напечатана, а не проставлена в виде штампа (Письмо ФНС России от 08.05.2019 N БС-4-11/8737);

- бланк для получения вычета должен быть заверен подписью врача, его личной печатью и печатью медицинской организации.

Экземпляр рецепта со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" - это и есть подтверждение, что лекарственные препараты назначены врачом и одно из обязательных условий для получения вычета на покупку лекарств. Такой рецептурный бланк нужно будет представить в налоговую инспекцию. У врача надо требовать правильно оформленный рецепт. Другие способы назначения лекарств не подойдут. Даже если лекарство продается без рецепта и врач написал его название на фирменном бланке поликлиники, такие расходы нельзя будет принять к вычету. При самолечении расходы на покупку лекарств также в вычет не войдут. Нужен правильно заполненный рецепт по установленной для получения вычета форме.

Таким образом, покупая лекарства в течение календарного года, нужно собирать все рецепты и кассовые чеки, чтобы заявить свое право на вычет на их приобретение.

 

Действия пациента, если врач отказал в выписке рецепта

на безрецептурное лекарство

 

На практике врачи (при проведении приема как в поликлинике, так и на дому) часто назначают лекарственные препараты, не требующие рецепта для их приобретения, и отказывают пациентам в оформлении рецепта по установленным для получения вычета правилам на безрецептурные препараты.

Согласно правовой позиции, изложенной в Письме Минздрава России от 02.08.2019 N 25-4/3085695-8611, в случае обращения гражданина в медицинскую организацию за получением рецепта на лекарственный препарат, назначенный ему по медицинским показаниям (независимо от условий отпуска лекарственного препарата из аптечных организаций), с целью предъявления рецепта в налоговый орган при оформлении налоговой декларации отказ в выдаче такого рецепта медицинским работником считается необоснованным.

В дальнейшем с целью обеспечения соблюдения прав граждан в части предоставления социального налогового вычета в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, а также по вопросам, связанным с организацией оказания медицинской помощи и лекарственного обеспечения, Минздрав России рекомендует пациентам обращаться к руководителю медицинской организации.

 

Способы получения вычета на покупку лекарств

 

Получить социальный налоговый вычет по расходам на покупку лекарств можно любым из двух способов (по выбору налогоплательщика):

- у работодателя (до окончания календарного года, в котором приобретены лекарства);

- в налоговом органе (по окончании календарного года, в котором приобретены лекарства).

 

Получение вычета у работодателя

 

Вычет у работодателя можно получить до окончания календарного года, в котором приобретены лекарства (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Работодатель может предоставить вычет на покупку лекарств только лицам, которые работают у него по трудовым договорам, в том числе и по совместительству (п. 2 ст. 219 НК РФ, ст. 56 ТК РФ).

Алгоритм действий работника и работодателя в этом случае будет следующим.

Шаг 1. Работнику надо собрать пакет документов, подтверждающих назначение и покупку лекарств, о которых рассказано выше (абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Проверяя полноту собираемого пакета документов, работнику нужно свериться с Перечнем документов для получения социального налогового вычета на лечение и (или) приобретение медикаментов, приведенным в одном из Приложений к Письму ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@. В этом Письме также указано, что направляемые Перечни документов являются исчерпывающими и расширенному толкованию не подлежат.

Шаг 2. В налоговом органе по месту жительства работнику нужно получить уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, которое затем представить работодателю (см. шаг 3).

Для этого в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие право на получение вычета (см. шаг 1), вместе с заявлением о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов. Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ подавать в налоговую инспекцию не нужно.

Это можно сделать лично или через своего представителя, у которого должна быть нотариально удостоверенная доверенность, либо по почте (ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении), а также через личный кабинет налогоплательщика для физических лиц на сайте ФНС России по адресу: www.nalog.ru (п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Рекомендуемая форма заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов (форма по КНД 1112518) приведена в Приложении N 1 к Письму ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/500@.

Уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов по рекомендуемой форме, приведенной в Приложении N 2 к Письму ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/500@, выдается налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи в налоговый орган письменного заявления и подтверждающих документов (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Налоговый орган не обязан проставлять гербовую печать на уведомлении. Если у работодателя возникнет подозрение в достоверности или правомерности выдачи уведомления, он вправе запросить у налогового органа, выдавшего уведомление, подтверждение его выдачи (Письмо ФНС России от 27.10.2015 N БС-4-11/18740@). Запрос составляется в произвольной форме.

Шаг 3. Работнику нужно представить работодателю письменное заявление о предоставлении вычета на покупку лекарств, а также полученное из налогового органа уведомление о подтверждении права на вычет (см. шаг 2).

Утвержденной формы такого заявления нет, поэтому его надо составить в произвольной форме или по шаблону, утвержденному работодателем в своем локальном нормативном акте (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ, ч. 1 ст. 8, абз. 7 ч. 1 ст. 22 ТК РФ). Целесообразно включить в заявление следующие сведения, позволяющие точно определить:

- налогового агента, которому адресовано заявление (название организации, ИНН/КПП, адрес места нахождения и т.п.);

- работника-заявителя (Ф.И.О., дата рождения, ИНН - при наличии, место регистрации и др.);

- основание вычета и его сумму;

- год, в котором заявитель просит предоставить вычет;

- уведомление налогового органа (номер уведомления и дату его выдачи, кем выдан - номер ИФНС).

Шаг 4. Работодатель должен проверить правильность указания реквизитов в уведомлении, выданном налоговым органом, а именно: правильно ли указаны в уведомлении:

- Ф.И.О., ИНН (при наличии), серия и номер паспорта работника;

- наименование организации-работодателя, ее ИНН/КПП (может быть указан КПП обособленного подразделения, где трудится работник);

- налоговый период - календарный год, в котором работодатель вправе предоставить вычет на покупку лекарств. Такой вычет можно предоставлять только по уведомлению, выданному на текущий календарный год;

- размер вычета.

Если какой-то из этих реквизитов указан неверно, предоставлять вычет нельзя. Работник должен получить новое уведомление в налоговой инспекции.

Если в уведомлении все правильно, то на основании этого уведомления и заявления работника о предоставлении вычета работодатель предоставляет вычет (см. шаг 5).

Оригинал уведомления остается у работодателя, даже если работник уволится до окончания календарного года, в котором работодатель предоставил вычет (подп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Шаг 5. Работнику надо дождаться предоставления вычета работодателем.

Работодатель должен предоставить вычет на покупку лекарств:

- начиная с месяца, в котором работник обратился к нему за получением вычета (см. шаг 3) (абз. 2, 3 п. 2 ст. 219 НК РФ). Если это произошло в середине года, вычет за месяцы, прошедшие с начала года и до месяца, в котором представлено уведомление, не предоставляется (НДФЛ за прошедшие месяцы не пересчитывается);

- и до окончания года, указанного в уведомлении, или до месяца, в котором вычет будет предоставлен полностью.

В ситуации, когда работодатель не смог полностью предоставить работнику вычет, а у работника были доходы, облагаемые по ставке 13%, по которым вычет не предоставлялся, то за его остатком работник вправе обратиться в налоговую инспекцию, подав по окончании календарного года налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (абз. 5 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Если после обращения работника к работодателю за получением вычета работодатель удержал НДФЛ без учета данного вычета, сумма излишне удержанного НДФЛ подлежит возврату в порядке, установленном ст. 231 НК РФ. По общему правилу излишне удержанная сумма налога возвращается налогоплательщику через налогового агента. Налоговый агент обязан вернуть данную сумму налогоплательщику на основании его письменного заявления о ее возврате (п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 231 НК РФ).

Получить подтверждение о факте и размере предоставленного работнику вычета на покупку лекарств можно, письменно запросив у работодателя по завершении календарного года справку о доходах и суммах налога физического лица, форма которой утверждена в Приложении N 5 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ (п. 3 ст. 230 НК РФ, ч. 1 ст. 62 ТК РФ).

 

Получение вычета в налоговом органе

 

Вычет в налоговом органе по своему месту жительства налогоплательщик может получить по окончании календарного года, в котором приобретены лекарства (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Кроме того, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган за остатком вычета, если работодатель не смог предоставить своему работнику вычет в полной сумме (абз. 1, 5 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Алгоритм действий налогоплательщика в этом случае будет следующим.

Шаг 1. Налогоплательщику нужно заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) физические лица представляют для декларирования полученных доходов и заявления налоговых вычетов.

Приказом ФНС России от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@, вступающим в силу 01.01.2020, внесены изменения в форму 3-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@, которые применяются начиная с представления декларации за налоговый период 2019 года.

Социальные налоговые вычеты (как в обновленной, так и в прежней форме 3-НДФЛ) показываются в Приложении 5 формы декларации.

В связи с изменениями формы декларации 3-НДФЛ заявлять вычет:

- по расходам на любые лекарства, приобретенные в 2019 году, нужно по обновленной форме 3-НДФЛ (Приказ ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@ в редакции Приказа ФНС России от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@, действующей с 01.01.2020);

- по расходам на лекарства, входящие в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, и приобретенные в 2017 - 2018 годах, надо по ранее действовавшей форме 3-НДФЛ (Приказ ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@ в редакции, действовавшей до 01.01.2020), заполняя отдельную декларацию на каждый календарный год - 2017 год и 2018 год.

Налоговая декларация заполняется на основании пакета документов, подтверждающих назначение и покупку лекарств, о которых сказано выше (абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@), а также справки о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) (п. 1.4, п. 4.4, абз. 2 п. 10.2 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@).

Справку о доходах можно получить следующими способами:

- письменно запросить документ у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ, ч. 1 ст. 62 ТК РФ). В этом случае налогоплательщик получит справку о доходах и суммах налога физического лица по форме из Приложения N 5 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@;

- выгрузить документ с использованием личного кабинета налогоплательщика для физических лиц на сайте ФНС России (п. 2 ст. 230 НК РФ, Информация ФНС России от 03.11.2017 "О возможности сохранить справку 2-НДФЛ на компьютер в "Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц").

В этом случае налогоплательщик получит справку о доходах и суммах налога физического лица по форме из Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@.

 

Обратите внимание! Начиная с 01.01.2019 действуют две формы справки о доходах и суммах налога физического лица:

- справка о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ), представляемая налоговым агентом в налоговый орган (п. 2 ст. 230, п. 5 ст. 226 НК РФ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@);

- справка о доходах и суммах налога физического лица, выдаваемая налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям (п. 3 ст. 230 НК РФ, Приложение N 5 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).

Приложение 5 к декларации 3-НДФЛ, в котором рассчитываются в том числе суммы социальных налоговых вычетов, заполняется на основании справок о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ), полученных у налоговых агентов, и иных имеющихся у налогоплательщика документов. Также данные из формы 2-НДФЛ используются при заполнении строки 030 "Код по ОКТМО" декларации 3-НДФЛ (п. 4.4, абз. 2 п. 10.2 как Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@), так и этого же Порядка в редакции Приказа ФНС России от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506).

На основе указанных норм налогоплательщик при заполнении декларации 3-НДФЛ должен использовать сведения из формы 2-НДФЛ как за налоговые периоды до 2019 года, так и за налоговые периоды начиная с 2019 года.

 

Однако, принимая во внимание, что и в справке по форме 2-НДФЛ (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@), и в справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 5 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) содержится идентичная информация, при заполнении декларации 3-НДФЛ налогоплательщик может использовать данные из любой справки, которую он получил.

Шаг 2. Налогоплательщику нужно составить и заполнить заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ.

Налогоплательщику необходимо составить заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, возникшей в связи с перерасчетом налоговой базы с учетом вычета на покупку лекарств (пп. 1, 6 ст. 78 НК РФ).

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога заполняется по форме (форма по КНД 1150058), утвержденной в Приложении N 8 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@. В заявлении (помимо других сведений) указываются реквизиты банковского счета для перечисления налогоплательщику переплаты.

Заявление на возврат излишне уплаченного налога налогоплательщик должен подать одновременно с подачей в налоговый орган налоговой декларации 3-НДФЛ, в которой заявлен вычет на покупку лекарств (Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@).

Шаг 3. Налогоплательщик должен представить в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ, подтверждающие назначение и покупку лекарств документы и заявление на возврат излишне уплаченного налога.

По общему правилу декларация 3-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором налогоплательщик оплатил лекарства. Если же налогоплательщик подает декларацию 3-НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов, представить ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором налогоплательщик оплатил лекарства (п. 7 ст. 78, п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, пп. 1, 2 ст. 229 НК РФ).

Декларация 3-НДФЛ может быть представлена следующими способами (п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 7 Приложения к Приказу ФНС России от 17.08.2017 N СА-7-17/615@):

- лично или через представителя;

- почтовым отправлением с описью вложения;

- в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика для физических лиц;

- через МФЦ (при наличии такой возможности).

Шаг 4. Налогоплательщику нужно дождаться решения налогового органа и получить возврат денежных средств.

Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку, по окончании которой направит налогоплательщику сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (п. 9 ст. 78, пп. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

При установлении факта излишней уплаты налога и подтверждении права на вычет на приобретение лекарств соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения заявления налогоплательщика о возврате налога, а если налогоплательщик представил заявление вместе с декларацией, - не ранее окончания камеральной проверки либо наступления момента, когда такая проверка должна была быть завершена, и не ранее принятия решения о возврате налога (пп. 6, 8, 8.1 ст. 78 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@).